Todas las entradas de: Noelia Escobar Izquierdo

Patent Box – “Modified nexus approach” como fórmula para la determinación del porcentaje de reducción en la base imponible

Los activos intangibles están asumiendo un rol clave como impulsores del valor en muchos modelos de negocio, siendo el fomento de la innovación fundamental para las estrategias de crecimiento de estas compañías. En este contexto el incentivo fiscal Patent Box, se debe configurar como un mecanismo tractor del crecimiento y la innovación si premia a las empresas que generan ingresos por estos activos, en proporción a los costes de generación  soportados. Siendo su uso perjudicial, en la medida que anima a las empresas a desplazar los beneficios de la ubicación en la que el activo fue creado a otra jurisdicción en la que pueden someterse a una tasa impositiva menor.

El reto de lograr un equilibrio entre la promoción de la innovación y la prevención de los regímenes fiscales dañinos, es competencia de la OCDE en el marco del grupo de trabajo BEPS e iniciativas a nivel de la UE. En lo concerniente al Patent box se ha acordado enfoque nexo “modified nexus approach”, para otorgar beneficios de forma proporcional a los gastos de generación de los intangibles soportados por el contribuyente.

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Los retornos fiscales a la I+D+i: Factor potenciador de la actividad innovadora

La innovación incrementa la productividad y competitividad internacional de las empresas y es garantía de aumento del bienestar social y crecimiento económico. La realización de actividades innovadoras es una responsabilidad que debe ser compartida entre gobiernos y empresas, dado que la brecha entre la rentabilidad privada y social en este tipo de actividad produce fallos de mercado en su provisión privada que justifica que los gobiernos intervengan estableciendo una serie de medidas orientadas a favorecer el comportamiento innovador de las empresas.

La realización de actividades y proyectos de Investigación, Desarrollo e Innovación, es un proceso que conlleva riesgos tanto financieros, como tecnológicos, pero necesario para asegurar la competitividad de una empresa en el actual contexto económico. Las administraciones públicas apoyan a las empresas que emprenden este tipo de actividades, en la minoración del riesgo asumido mediante dos mecanismos:

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Los incentivos fiscales como parte de la gestión de la innovación

Los incentivos fiscales a la I+D+i, en esta última década, han adquirido un rol fundamental en el contexto de las medidas que desarrollan los gobiernos para estimular la innovación privada. Para las empresas estas ayudas producen un efecto financiero inmediato, reduciendo el coste de la inversión a medio y largo plazo, al minorar la carga tributaria.

grafico rojo

En España estos dos últimos años han sido especialmente relevantes al respecto, con la aprobación de la Ley 14/ 2013 de Apoyo a los Emprendedor, que introducía  la figura el “Tax Credit”, el Real Decreto  475/ 2014 con el que se recuperaban las Bonificaciones a la Seguridad Social para el personal con dedicación en exclusiva a I+D+i, y la recién aprobada Ley  27/2014, de reforma del Impuesto sobre Sociedades, en la que se recogen novedades importantes en cuanto a las deducciones fiscales a la I+D vs.it:

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Incentivos fiscales a la I+D+i, factor clave en el contexto innovador de la PYME

En el actual contexto económico las políticas de incentivos fiscales a la I+D+i se consideran a nivel internacional como uno de los más potentes instrumentos de apoyo empresarial. En la última década se ha evidenciado una tendencia global en la introducción o mejora de estos mecanismos. Para muchos países, las deducciones fiscales por actividades de I+D constituyen el eje vertebral de estas políticas, que han sido especialmente potenciadas con motivo de la actual coyuntura económica, como ha sido el caso de Francia, Irlanda, Canadá y Reino Unido.

El año 2014 se presenta como un punto de inflexión importante en cuanto a los incentivos fiscales a la I+D+i se refiere, con la recién estrenada Ley 12/ 2013 de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, las mejoras introducidas relativas al tan esperado “crédito fiscal” y patent box, el pendiente Real Decreto sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador y el actual proceso de Reforma Fiscal.

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